Le PLF 2019 adopté en lecture définitive

Tout d’abord, le barème 2019 du malus, tel que voté en première lecture par l’Assemblée nationale, a été confirmé par l’article 91 du PLF 2019. Le malus commencera ainsi à partir de 117 g/km de CO2 au lieu de 120 g/km, à hauteur de 35 euros. Il grimpera ensuite progressivement pour atteindre un seuil maximal de 10 500 euros à partir de 191 g/km, comme en 2017, et non plus 185 g/km comment en 2018.

Barème du malus 2018

CO2 (g/km)	Barème 2017 (en euros)	Barème 2018 (en euros)	Projet de barème 2019 (en euros)	Barème 2019 (en euros)
taux ≤ 116	0	0	0	0
117	0	0	50	35
118	0	0	55	40
119	0	0	60	45
120	0	50	65	50
121	0	53	70	55
122	0	60	75	60
123	0	73	90	65
124	0	90	113	70
125	0	113	140	75
126	0	140	173	80
127	50	173	210	85
128	53	210	253	90
129	60	253	300	113
130	73	300	353	140
131	90	353	410	173
132	113	410	473	210
133	140	473	540	253
134	173	540	613	300
135	210	613	690	353
136	253	690	773	410
137	300	773	860	473
138	353	860	953	540
139	410	953	1 050	613
140	473	1 050	1 153	690
141	540	1 153	1 260	773
142	613	1 260	1 373	860
143	690	1 373	1 490	953
144	773	1 490	1 613	1050
145	860	1 613	1 740	1101
146	953	1 740	1 873	1153
147	1 050	1 873	2 010	1260
148	1 153	2 010	2 153	1373
149	1 260	2 153	2 300	1490
150	1 373	2 300	2 453	1613
151	1 490	2 453	2 610	1740
152	1 613	2 610	2 773	1873
153	1 740	2 773	2 940	2010
154	1 873	2 940	3 113	2153
155	2 010	3 113	3 290	2300
156	2 153	3 290	3 473	2453
157	2 300	3 473	3 660	2610
158	2 453	3 660	3 853	2773
159	2 610	3 853	4 050	2940
160	2 773	4 050	4 253	3113
161	2 940	4 253	4 460	3290
162	3 113	4 460	4 673	3473
163	3 290	4 673	4 890	3660
164	3 473	4 890	5 113	3756
165	3 660	5 113	5 340	3853
166	3 853	5 340	5 573	4050
167	4 050	5 573	5 810	4253
168	4 253	5 810	6 053	4460
169	4 460	6 053	6 300	4673
170	4 673	6 300	6 553	4890
171	4 890	6 553	6 810	5113
172	5 113	6 810	7 073	5340
173	5 340	7 073	7 340	5573
174	5 573	7 340	7 613	5810
175	5 810	7 613	7 890	6053
176	6 053	7 890	8 173	6300
177	6 300	8 173	8 460	6553
178	6 553	8 460	8 753	6810
179	6 810	8 753	9 050	7073
180	7 073	9 050	9 353	7340
181	7 340	9 353	9 660	7613
182	7 613	9 660	9 973	7890
183	7 890	9 973	10 290	8173
184	8 173	10 290	10 435	8460
185	8 460	10 500	10 500	8753
186	8 753	10 500	10 500	9050
187	9 050	10 500	10 500	9353
188	9 353	10 500	10 500	9660
189	9 660	10 500	10 500	9973
190	9 973	10 500	10 500	10290
191 ≤  taux	10 000	10 500	10 500	10500

L’article 10 du PLF 2019 précise de son côté que le barème forfaitaire d’évaluation des frais de déplacements, au régime des frais réels, pourra aussi s’effectuer en fonction « du type de motorisation du véhicule ».

Les pick-ups de tourisme taxés

L’article 92 étend en outre la taxe sur les véhicules de société (TVS), la taxe CO₂, le malus écologique et le malus annuel aux « véhicules comprenant au moins cinq places assises et dont le code carrosserie européens est camions pick-up », et ce à compter du 1^er juillet 2019.

Les pick-ups utilitaires restent ainsi exonérés de la taxe, de même que les véhicules affectés exclusivement à l’exploitation des remontées mécaniques et des domaines skiables « lorsqu’ils répondent à un impératif de sécurité pour les salariés ». Enfin, pas de mouvement du côté de la taxe sur les certificats d’immatriculation, du plafonnement des amortissements pour les VP, des AEN, des IK ou encore du bonus.

Le dispositif du suramortissement étendu

L’article 70 étend le dispositif de suramortissement prévu à l’article 39 decies A du code général des impôts. Ce dernier était auparavant réservé à l’achat ou la location de véhicules de plus de 3,5 t roulant au roulant au gaz naturel, au biométhane ou à l’ED95. Le projet de loi a abaissé le seuil à 2,6 t et intégré les véhicules utilisant l’énergie électrique et l’hydrogène, et ce jusqu’au 31 décembre 2021.

Dispositif de suramortissement
Poids total autorisé en charge (PTAC)	Énergies utilisées	Pourcentage de déduction	Période d’application
Supérieur ou égal à 2,6 t et inférieur à 3,5 t	Gaz naturel, biométhane carburant, ED95, électrique, hydrogène	20 %	Véhicules acquis du 1er janvier 2019 au 31 décembre 2021
Supérieur ou égal à 3,5 t	Gaz naturel, biométhane carburant, ED95	40 %	Véhicules acquis du 1er janvier 2016 au 31 décembre 2021
Supérieur ou égal à 3,5 t	Électrique, hydrogène	40 %	Véhicules acquis du 1er janvier 2019 au 31 décembre 2021
Supérieur ou égal à 3,5 t et inférieur ou égal à 16 t	Gaz naturel, biométhane carburant, ED95, électrique, hydrogène	60 %	Véhicules acquis du 1er janvier 2019 au 31 décembre 2021

NB : Ce dispositif concerne les entreprises soumises à l’impôt sur les sociétés ou à l’impôt sur le revenu selon un régime réel d’imposition. La déduction est assise sur la valeur d’origine des biens acquis neufs, hors frais financiers.

Le covoiturage favorisé

L’article 3 modifie l’article 81 du code général des impôts. Il exonère d’impôt la prise en charge par une collectivité territoriale ou un EPCI des frais de carburant ou de recharge électrique pour les déplacements domicile-travail d’une distance de plus de 30 km et pour ceux effectués en tant que conducteur en covoiturage, dans la limite de 240 euros par an.

Il instaure également une « indemnité forfaitaire covoiturage » permettant aux employeurs de prendre en charge tout ou partie des frais engagés par leurs salariés pour leurs déplacements domicile-travail effectués en tant que passagers en covoiturage. Ses modalités seront précisées par décret.

LLD : pas de compensation de la TVA pour les collectivités

Enfin, l’article 26 bis, ajouté par le Sénat et visant à rendre les véhicules en LLD éligibles au Fonds de compensation pour la TVA (FCTVA), a finalement été supprimé.

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